关于企业年报审计的有关问题分析

2009年3、4月期间
，集团

2009年3、4月期间
，集团下属企业都进行了年报审计
，各企业的审计汇报中均出现保留事项
，重要保留事项有：1
，企业期末存货未经盘点和估计存货跌价筹备；2
，对占有节造权的持久股权投资未选取权利法核算（现执行的《企业管帐造度》）；3
，企业未对部门账龄较长的有减值迹象的应收账款计提坏账筹备。

针对事务所出具的保留定见汇报
，企业该当引起器沉
，在账务处置中严格按此刻执行的企业管帐造度处置
，尤其对于企业期末存货的盘点和存货跌价筹备、坏账筹备的计提应正常执行。

企业应在每年岁暮对仓库现实存货量、存货物级、及车间半制品、企业发出商品等进行核查。并对应收帐款进行算帐
，出格是2年以上的应收帐款（蕴含发出商品）存在比率过高的景象取证
，计提坏账筹备。存货的积压
，应收账款数额、账龄的过大过长
，城市引起企业资金欠缺
，速动比率过幼
，短期偿债能力受影响
，从而大大增长了企业经营过程中潜在的财政风险。

在此我们提出如下财政建议：

一
，企业要加强物资流程治理
，器沉成立从财政到仓库、车间之间资料领用、出入库等流程造度建设。尤其要求做到财政帐与仓库帐的定期查对
，仓库帐与现实存货的帐实查对。

二
，企业要积极节造与缓解库存的物资量问题。

仓库物资进行有序分类使用
，削减企业库存量
，并对其中积压的已无相当价值的原资料等
，要思考存货潜在的减值；。企业辅导层应实时处置此类物资
，将损失削减到最低水平。涉及金额较大的
，应具体列出此类库存商品和车间堆放的半制品清单。

三
，企业应加大对应收帐款的治理力度
，尤其是两年以上的应收帐款及日常发出商品的治理。

凭据企业现实情况造订并落实相应的催收法子
，预防出现大额度的坏帐损失
，降低风险。订正适合目前企业情况的销售政策。加强应收帐款的治理
，各企业要成立销售部门收发台帐
，设立销售内勤具体纪录客户资信水平和帐款回收情况
，便于财政与销售部门间的相互督促查对。

                                       集团财政部

                                           张洪

                                         2009年5月5日